Taxation / Income Tax — UPSC मुख्य परीक्षा मॉडल उत्तर

Income Tax Act, 1961 की Section 2(1A) के अंतर्गत परिभाषित कृषि आय केंद्रीय आयकर से मुक्त है। किंतु यह छूट संकीर्ण रूप से परिभाषित है और सभी संबद्ध गतिविधियों पर स्वतः लागू नहीं होती। उदाहरणतः, कुक्कुट पालन से प्राप्त आय सामान्यतः कृषि आय नहीं मानी जाती और कर योग्य रहती है, क्योंकि कुक्कुट की खेती कृषि-विज्ञान की दृष्टि से भूमि से उत्पन्न नहीं होती।

ऊन उत्पादन (पशुपालन) और डेयरी फार्मिंग जैसी गतिविधियाँ अनिश्चित स्थिति में हैं। यद्यपि ये ग्रामीण कृषि जीवन से आर्थिक रूप से जुड़ी हैं, तथापि ये कृषि आय की वैधानिक परिभाषा की पूर्ति नहीं करतीं, जिसके लिए भूमि-कर्षण से प्रत्यक्ष संबंध अनिवार्य है। कर प्राधिकरणों ने निरंतर ऐसी गतिविधियों की आय को व्यावसायिक या अन्य आय के रूप में निर्धारित किया है।

ग्रामीण कृषि भूमि को Section 2(14) के अंतर्गत 'पूंजी परिसंपत्ति' की परिभाषा से स्पष्टतः बाहर रखा गया है, जो नगरपालिका सीमाओं से निर्धारित दूरी मानदंडों के अधीन है। फलस्वरूप, ऐसी भूमि के हस्तांतरण से उत्पन्न लाभ पूंजीगत लाभ कर के अधीन नहीं होता, जो लघु एवं सीमांत भूमिधारकों को सार्थक संरक्षण प्रदान करता है।

संविधान के अंतर्गत कृषि आय का कराधान राज्य विधानमंडलों की विधायी क्षमता में आता है। शक्तियों के इस विभाजन के कारण केंद्र सरकार की छूटें और राज्यों के विभिन्न कृषि आयकर व्यवस्थाएँ एक साथ विद्यमान रहती हैं, जिससे एक स्तरीय राजकोषीय संरचना निर्मित होती है जिसके लिए सावधानीपूर्ण समन्वय आवश्यक है।